В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-1/10.01.2025 г. относно прилагане на нормите на ЗДДФЛ.
Със сестра си сте получили по наследство недвижим имот – земеделска земя. Ще получите и дела на Вашата сестра, след като тя се откаже от наследство.
Задавате въпросите:
- Ще дължите ли данък, ако продадете земята, получена след отказ от наследство от Вашата сестра, ако продажбата се случи след като са изминали 5 години, налице ли е освобождаване от данък?
- Ако сестра Ви направи дарение във Ваша полза на съответната част от земята, данъкът към Общината върху данъчната оценка ли се изчислява, а при продажба върху каква стойност се изчислява?
С оглед изложената фактическа обстановка и действащото законодателство, изразявам следното становище:
Облагаеми по този закон са доходите от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон.
Съгласно нормата на чл. 13, ал. 1, т. 26 от ЗДДФЛ доходите от продажба или замяна на имущество, придобито по наследство и завет, както и имущество, реституирано по реда на нормативен акт, са необлагаеми.
В резултат на отказа от наследство на другия наследник ще се увеличи унаследеният от Вас дял и при продажба ще важи горецитираната разпоредба и придобитият доход от продажба ще е необлагаем.
Ако придобиете дела на сестра си чрез дарение или покупко-продажба и продадете същия, за получения доход ще се дължи данък върху общата годишна данъчна основа, освен ако не попада в условията на чл. 13, ал. 1, т. 1, б. „а“ и б. „б“ от ЗДДФЛ.
Не подлежат на облагане доходите от продажба или замяна на:
- един недвижим жилищен имот, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от три години (чл. 13, ал. 1, т. 1, буква „а“ от ЗДДФЛ);
- до два недвижими имота, както и селскостопански и горски имоти независимо от броя им, ако между датата на придобиването и датата на продажбата или замяната са изминали повече от 5 години (чл. 13, ал. 1, т. 1, буква „б“ от ЗДДФЛ).
В случай че продадете имота (земеделска земя) преди да са изтекли 5 години от датата на придобиване до датата на продажба, следва да имате предвид нормата на чл. 33, ал. 1 от ЗДДФЛ. Облагаемият доход от продажба или замяна на недвижимо имущество, включително на ограничени вещни права върху такова имущество, се определя като положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване на имуществото се намалява с 10 на сто разходи.
Продажната цена включва всичко придобито във връзка с продажбата, включително възнаграждение, различно от пари (чл. 33, ал. 5 от ЗДДФЛ).
Във Вашия случай, ако придобиете дела на Вашата сестра чрез дарение, цената на придобиване е нула, когато няма документално доказана цена на придобиване, включително за имущество, придобито по дарение (чл. 33, ал. 6, т. 3 от ЗДДФЛ).
Облагаемият доход от продажбата на недвижим имот подлежи на облагане и деклариране с ГДД по чл. 50, с приложение № 5. Данъчната ставка е 10 на сто.
Не е конкретизирано в запитването за какъв данък към Общината поставяте въпрос. Следва да имате предвид, че обект на облагане с данък по чл. 44 от ЗМДТ са имуществата, придобити по дарение, както и недвижимите имоти, ограничените вещни права върху тях и моторните превозни средства, придобити по възмезден начин. Данъкът се заплаща от получателя на имуществото по чл. 44 от ЗМДТ.
На основание чл. 46, ал. 1 и ал. 2 и чл. 47 от ЗМДТ основа за определяне на данъка по чл. 44 от ЗМДТ е оценката на имуществото в левове към момента на прехвърлянето.
Имуществото се оценява, както следва:
– недвижимите имоти и ограничените вещни права върху тях – по уговорената цена или по определена от държавен или общински орган цена, а в случай че тя е по-ниска от данъчната им оценка – по последната, съгласно приложение № 2;
При възмездно придобиване на имущество данъкът се определя от общинския съвет в размер от 0,1 до 3 на сто върху оценката на прехвърляното имущество, а при замяна – върху оценката на имуществото с по-висока стойност.
При дарение на имущество, както и в случаите по чл. 44, ал. 2 от закона, данъкът се начислява върху оценката на прехвърляното имущество в размер, определен от общинския съвет с наредбата по чл. 1, ал. 2, както следва:
- от 0,4 до 0,8 на сто – при дарение между братя и сестри и техните деца.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на ДОПК, се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.