НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ
ДИРЕКЦИЯ „ОБЖАЛВАНЕ И ДАНЪЧНО-ОСИГУРИТЕЛНА ПРАКТИКА“ СОФИЯ
1000 София,ул.„Аксаков”№21,тел. (02)98593759,ел.адрес oui22_delov@ro22.nra.bg
|
Изх. № 20-00-540 01.10.2024 г.
|
ЗДДФЛ – чл. 18 |
|
|
|
Съгласно изложеното в писменото запитване, на 29.08.2024 г. в дружеството е назначено лице, което е с придобито право на пенсия. Лицето е представило Експертно решение на трудово експертна лекарска комисия (ЕР на ТЕЛК) със срок на валидност 01.04.2021 г.
Във връзка с изложеното поставяте следния въпрос:
Има ли право лицето да ползва данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност (по чл. 18 от ЗДДФЛ) на основание представеното експертно решение със срок на валидност 01.04.2021 г.?
Поради необходимост от допълнителна информация относно изясняване на конкретни факти и обстоятелства, в проведен телефонен разговор се уточни, че запитването е изпратено от А И – началник на финансов отдел. Относно лицето, за което е отправено запитването беше пояснено, че същото е назначено по трудов договор в дружеството. Придобило е право на пенсия за осигурителен стаж и възраст.
Предвид гореизложеното, въпроса и относимата към тях нормативна уредба, изразявам следното принципно становище:
Съгласно чл. 18, ал. 1 от ЗДДФЛ сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7 920 лв., включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане срока на валидност на решението.
Месечната данъчна основа по чл. 42, ал. 2 от ЗДДФЛ за доходи от трудови правоотношения на лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност се намалява с 660,00 лв., включително за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане срока на валидност на решението (чл. 18, ал. 2 от ЗДДФЛ).
Видно от цитираните разпоредби, едно от условията за прилагане на данъчните облекчения по чл. 18, ал. 1 и 2 от ЗДДФЛ е физическото лице да разполага с валидно, влязло в сила решение, издадено от компетентен орган (ТЕЛК/НЕЛК), с което е определена 50 или над 50 на сто намалена работоспособност. За да е валидно експертното решение, следва решението да е влязло в сила и да не е изтекъл срокът на определената с него трайно намалена работоспособност или да е издадено с пожизнено определена степен на неработоспособност, нормативен акт да му придава такова действие по отношение на всички институции и лица или норма от данъчен закон да му делегира такова действие за целите на облагането.
На основание §10а, ал. 3 от ПЗР на ЗДДФЛ лицата с намалена работоспособност 50 и над 50 на сто, установена след навършване на възрастта за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от КСО, както и лицата, навършили възраст за придобиване право на пенсия за осигурителен стаж и възраст по чл. 68 от КСО в срока на решението на ТЕЛК/НЕЛК, ползват данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност по реда на ЗДДФЛ, независимо от определения в експертното решение срок. В тези случаи, дори когато според експертното решение на компетентния орган срокът на трайно намалената работоспособност е изтекъл, въз основа на това решение лицето има право да ползва данъчно облекчение по чл. 18 от ЗДДФЛ пожизнено.
В случай, че за лицето са изпълнени описаните по горе хипотези, за данъчни цели в бъдеще, при запазване на сега действащата нормативна база, при условие че лицето полага труд, ще може да ползва правото на данъчно облекчение с притежаваното към момента решение по реда на чл. 18 от ЗДДФЛ пожизнено.
Отделно от горното, във връзка с бъдещата Ви кореспонденция с НАП, Ви информирам, че на основание чл. 85 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и в съответствие с чл. 3, ал. 1, т. 1 от Закона за Националната агенция за приходите (ЗНАП), в кореспонденцията си с НАП, всеки питащ е длъжен да посочи идентификация (име и ЕГН/ЛНЧ, съответно фирма и БУЛСТАТ/ЕИК, определен от Агенцията по вписванията (АВ) адрес по чл. 8 от ДОПК и адрес за кореспонденция), както и идентификацията на лицата, с чиито права и задължения е свързано запитването.
